出口外洋仓：提防潜在税务危害
宣布时间：2024年10月14日 10:25
凭证销售模式区分 ，，，，，，，出口外洋仓模式大致可分为两类。。。。。。。第一类 ，，，，，，，是跨境电商出口外洋仓企业在出口货物时 ，，，，，，，即将货物销售给境外公司 ，，，，，，，并在货物抵达后存入指定外洋仓 ，，，，，，，后续由境外公司在电商平台运营销售。。。。。。。这种模式下 ，，，，，，，货物报关出口时已经实现销售 ，，，，，，，整个操作模式与一样平常出口商业相似。。。。。。。第二类 ，，，，，，，是跨境电商出口外洋仓企业先将货物出口备货至外洋客栈 ，，，，，，，再通过境外电商平台销售给境外消耗者。。。。。。。这类模式下 ，，，，，，，货物虽已报关离境 ，，，，，，，但未实现销售 ，，，，，，，尚不具备治理出口退税的所有条件。。。。。。。
出口与退税保存时间差
◎典范案例◎
A公司是一家专注于电子产品出口的外贸企业 ，，，，，，，为提升市场竞争力和客户知足度 ，，，，，，，A公司决议接纳外洋仓模式出口 ，，，，，，，先将电子产品报关出口至外洋客栈 ，，，，，，，再凭证境外消耗者的需求通过电商平台举行销售。。。。。。。2023年1月初 ，，，，，，，A公司凭证市场需求和库存情形 ，，，，，，，决议将一批最新款的手表报关出口至位于美国的外洋客栈 ，，，，，，，期待消耗者下单购置 ，，，，，，，这批货物在报关时并未实现销售。。。。。。。由于市场竞争强烈 ，，，，，，，直到2023年5月中旬 ，，，，，，，A公司才陆续收到消耗者的购置订单 ，，，，，，，并通过电商平台实现了销售。。。。。。。
◎危害剖析◎
凭证《财务部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消耗税政策的通知》（财税〔2012〕39号）相关政谋划定 ，，，，，，，知足出口货物退税的基本条件有4个：属于增值税、消耗税征税规模的货物；；；；；；是报关离境的货物；；；；；；是在财务上作销售处置惩罚的货物；；；；；；是出口收汇并已核销的货物。。。。。。。也就是说 ，，，，，，，跨境电商出口外洋仓企业 ，，，，，，，先将货物出口备货至外洋客栈 ，，，，，，，再通过境外电商平台销售给境外消耗者 ，，，，，，，只有待货物在境外电商平台实现销售后 ，，，，，，，才华治理出口退税。。。。。。。案例中 ，，，，，，，A公司尚未确认销售收入 ，，，，，，，若是为了获得出口退税款 ，，，，，，，在未实现销售的情形下 ，，，，，，，提前申报出口退税 ，，，，，，，或者伪造虚伪销售证实、外汇结汇资料 ，，，，，，，则可能保存涉税危害 ，，，，，，，并引发税务稽察。。。。。。。
对此 ，，，，，，，国家税务总局安徽省税务局第二税务分局局长翟敏提醒 ，，，，，，，相关企业应增强对税法的学习和培训 ，，，，，，，确保财务职员、办税职员能够准确明确和掌握税规则定以及税务申报要求。。。。。。。在货物报关出口后 ，，，，，，，企业财务职员应亲近关注销售进度和收入确认情形 ，，，，，，，确保凭证划定 ，，，，，，，申报治理出口退税。。。。。。。
出口销售额难以确定
◎典范案例◎
跨境电商企业B公司将商品出口至外洋的外洋仓 ，，，，，，，报关单上的金额为100万美元 ，，，，，，，而在外洋电商平台销售的总金额为120万美元 ，，，，，，，现实销售金额大于报关单金额。。。。。。。B公司在出口时向海关提供的出口价钱 ，，，，，，，与最终现实销售价钱泛起误差。。。。。。。
◎危害剖析◎
凭证海关法相关划定 ，，，，，，，出口货物的发货人应当向海关如实申报 ，，，，，，，交验收支口允许证件和有关单证。。。。。。。国家限制收支口的货物 ，，，，，，，没有收支口允许证件的 ，，，，，，，不予放行 ，，，，，，，详细处置惩罚步伐由国务院划定。。。。。。。出口货物的发货人除海关特准的外 ，，，，，，，应当在货物运抵海关羁系区后、装货的24小时以前 ，，，，，，，向海关申报。。。。。。。自收支口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税入口货物的海关羁系限期内及厥后的3年内 ，，，，，，，海关可以对与收支口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关收支口货物实验稽察。。。。。。。
跨境电商企业通过境外电商平台销售时 ，，，，，，，关于部分脱销产品 ，，，，，，，可能会加价销售 ，，，，，，，加之暂时性的促销运动 ，，，，，，，如境外多级促销、折扣、返点、积分、买一赠一等形式 ，，，，，，，跨境电商的出口报关单价钱与最终的现实销售价钱可能会泛起误差。。。。。。。本案中 ，，，，，，，若B公司以出口报关单价钱举行乃岚申报 ，，，，，，，税务机关可能以为企业没有如实申报收入 ，，，，，，，保存偷税、漏税行为 ，，，，，，，从而引发税务合规危害。。。。。。。
对此 ，，，，，，，全椒县税务局危害治理股股长范晟建议 ，，，，，，，企业关于所有销售数据、促销运动纪录、税务申报质料等 ，，，，，，，都应妥善生涯并留存备查。。。。。。。同时 ，，，，，，，还要增强与税务机关的相同交流 ，，，，，，，建设税务危害治理机制 ，，，，，，，准确举行乃岚申报 ，，，，，，，阻止因申报不实而引发涉税危害。。。。。。。
虚开发票骗取退税款
◎典范案例◎
2020年4月 ，，，，，，，中国裁判文书网宣布一则浙江省宁波市中级人民法院刑事裁判文书。。。。。。。裁判文书显示 ，，，，，，，2015年5月至2017年6月 ，，，，，，，金某华（已被判刑）为骗取国家出口退税款 ，，，，，，，与某收支口有限公司、某跨境电子商务效劳有限公司等公司商定出口相助营业 ，，，，，，，约定由金某华自带客户、自带货源、自带发票并自行报关 ，，，，，，，以上述公司名义出口货物 ，，，，，，，并由上述公司治理出口退税营业。。。。。。。2015年12月 ，，，，，，，金某华联系被告人包某海 ，，，，，，，要求包某海谋划的某针织有限公司虚开增值税专用发票给金某华指定的上述公司 ，，，，，，，并给予包某海一定比例的“利益费”。。。。。。。最终 ，，，，，，，金某华使用包某海虚开的56份增值税专用发票向税务部分申报退税 ，，，，，，，骗取出口退税款共计人民币863690.1元。。。。。。。
◎危害剖析◎
凭证《中华人民共和国刑法》第二百零五条划定 ，，，，，，，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的 ，，，，，，，处3年以下有期徒刑或者拘役 ，，，，，，，并处2万元以上20万元以下罚金；；；；；；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的 ，，，，，，，处3年以上10年以下有期徒刑 ，，，，，，，并处5万元以上50万元以下罚金；；；；；；虚开的税款数额重大或者有其他特殊严重情节的 ，，，，，，，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑 ，，，，，，，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收工业。。。。。。。单位犯本条划定之罪的 ，，，，，，，对单位判处分金 ，，，，，，，并对其直接认真的主管职员和其他直接责任职员 ，，，，，，，处3年以下有期徒刑或者拘役；；；；；；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的 ，，，，，，，处3年以上10年以下有期徒刑；；；；；；虚开的税款数额重大或者有其他特殊严重情节的 ，，，，，，，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。。。。。。。别的 ，，，，，，，税务机关还会追缴税款并处以�？？？？？？�。。。。。。。案例中 ，，，，，，，金某华使用包某海虚开增值税发票并骗取出口退税的行为 ，，，，，，，应肩负响应的刑事责任及相关处分。。。。。。。
滁州市税务局货物和劳务税科科长刘嘹亮提醒 ，，，，，，，跨境电子商务企业主要认真人和财务职员应提高纳税遵从意识 ，，，，，，，真实开展出口营业 ，，，，，，，做到真实签署内外贸条约、真实采购、真实运输、真实收汇等。。。。。。。同时要完善内部治理机制 ，，，，，，，增强内控制度建设 ，，，，，，，避免被不法分子使用 ，，，，，，，被动加入出口骗税。。。。。。。
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